Micro-entreprise

De Micro-entreprise is een eenvoudige en veelgebruikte bedrijfsvorm voor kleine bedrijven in Frankrijk

Het betreft hier een Entreprise Individuelle (eenmanszaak), die vrijwillig heeft gekozen voor een bijzonder simpel belastingregime: het micro-régime.

Voordeel: een simpele bedrijfsvorm met weinig regels en administratie.
Nadeel: persoonlijke en zakelijke financiën zijn niet gescheiden. Echter: het woonhuis van de ondernemer is automatisch uitgesloten van aansprakelijkheid, en dat maakt deze bedrijfsvorm nog aantrekkelijker!

De micro-entreprise kan zowel gebruikt worden voor bijverdiensten, als voor fulltime ondernemerschap.

Alle micro-entreprises moeten worden ingeschreven in één van de volgende registers:
het Registre des Commerces et des Sociétés (RCS) in geval de bedrijfsactiviteiten vallen in de categorie ‘commerce’, of:
in het Répertoire des Métiers (RM) indien de bedrijfsactiviteiten vallen in de categorie ‘services artisanals’. 
in het Registre Spécial des Agents Commerciaux (RSAC), voor commerciële agenten. 
Voor ondernemers met een agrarische bedrijfsactiviteit gelden speciale regels en zij  moeten zich melden bij de Chambre d’Agriculture.
In alle ander gevallen moet de ondernemer zich melden bij de URSSAF, het gaat dan om een bedrijfsactiviteit die valt onder de vrije beroepen (services de professions libérales).

Het micro-régime kent drie omzetcategorieën:
– ‘commerce’ (in het Franse ambtenarenjargon: vente de marchandises);
– ‘prestations de service‘;
– ‘services de professions libérales’.

Onder ‘commerce’ vallen: alle handelsactiviteiten, verhuur chambres d’hôtes, omzet van restaurants en table d’hôtes, en gîteverhuur, maar UITSLUITEND als de gîtes zijn geclassificeerd (zie de site van AtoutFrance). Onder ‘prestations de service’ vallen alle vormen van ambachten en zakelijke dienstverlening, campings en niet-geclassificeerde gîtes, conciergerie, etc..
De ‘professions libérales’ betreffen persoonlijke dienstverlening.

Omzet

Voor alle micro-entreprises gelden maximale omzetgrenzen, maar ze zijn verschillend voor de bedrijfsactiviteiten:
– voor commerce: € 176.200 per jaar;
– voor prestations de service of professions libérales: €72.500 per jaar

Sociale lasten

Elke kwartaal moet de micro-entreprise de volgende bedragen afdragen:
– voor commerce: 12,8% van de omzet + 0,1% als bijdrage aan gesubsidieerde opleidingen, totaal dus 12,9% van de kwartaalomzet.
– voor service (incl professions libérales, maar weer uitgezonderd de  artisans): 22,0% van de omzet + 0,2% als bijdrage aan gesubsidieerde opleidingen, totaal dus 22,2% van de kwartaalomzet. Voor artisans: 22,0% van de omzet + 0,3% als bijdrage aan gesubsidieerde opleidingen, totaal dus 22,3% af te dragen.

Inkomstenbelasting

Uiteraard vallen de inkomsten van de micro-entreprise onder de inkomstenbelasting (Impôt sur le Revenu, IR) en niet onder de vennootschapsbelasting (Impôts sur les Sociétés, IS). De micro-entreprise kan kiezen uit twee opties:

a. Een vast percentage aan belasting betalen, elk kwartaal tegelijk met de te betalen sociale lasten. Deze keuze is alleen mogelijk indien de totale gerapporteerde omzet  over de laatste vier kwartalen minder bedraagt dan €28.818 in geval de ondernemer alleen is, of minder dan € 43.227 in geval hij een meewerkend echtgenoot heeft aangemeld. Dit zijn dan de vaste afdrachten:
– voor commerce: 1% van de jaaromzet;
– voor service: 1,7% van de jaaromzet;
– voor professions libérales : 2,2% van de jaaromzet.

b. Toevoeging van de omzet van de micro-entreprise aan de jaarlijkse aangifte IR, waarbij hij:
– voor commerce: slechts 29% van de omzet hoeft op te geven, de rest is belastingvrij;
– voor service slechts 50% van de omzet hoeft op te geven, de rest is belastingvrij;
– voor professions libérales: slechts 66% van de omzet hoeft op te geven, de rest is belastingvrij.

TVA

Onder de onderstaande voorwaarden wordt de micro-entreprise vrijgesteld van TVA-verplichtingen: geen TVA- nummer, geen TVA te berekenen op zijn facturen, geen TVA-kwartaalaangiftes, maar natuurlijk ook geen TVA-teruggave op zijn inkopen. 

  • In geval de micro-entreprise met zijn omzet onder een bepaalde drempel blijft:
    – voor commerce: € 85.800/jaar;
    – voor service en professions libérales: € 34.400/jaar.
  • Zodra de jaaromzet boven deze drempel komt, moet de micro-entreprise vanaf de eerste van de maand waarin deze overschrijding plaats vindt TVA over zijn omzet gaan berekenen (voor zover die omzet aan TVA is onderhevig natuurlijk), TVA-aangiftes gaan doen en mag hij ook TVA over de inkoop verrekenen, zolang die inkoop aantoonbaar gerelateerd is aan de gerealiseerde verkoop, met terugwerkende kracht van maximaal 1 jaar.
  • De micro-entreprise moet een rudimentaire boekhouding bijhouden voor zijn omzet, waarin precies, in chronologische volgorde, zijn omzet is geboekt. Tevens een boekhouding van de inkoop, om  in geval van overschrijding van de omzetgrenzen de betaalde TVA te kunnen verrekenen.  Een officiële accountant is niet verplicht voor de aangiftes.

Om het nog aantrekkelijker te maken:  in het eerste jaar na oprichting krijgen micro-entreprises een korting van 50% op de af te dragen sociale lasten!