Franchise en base de TVA of btw-vrijstellingsregeling

Hoe zit de regeling in elkaar?

De franchise en base de TVA is een regeling die kleine ondernemingen vrijstelt van het aangeven en betalen van btw op de diensten of verkopen die zij uitvoeren. Dit betekent dat ondernemers die onder deze regeling vallen, geen btw in rekening hoeven te brengen aan hun klanten, en evenmin verplicht zijn btw-aangiften te doen. Ze hoeven ook geen btw af te dragen aan de belastingdienst, wat de administratieve last aanzienlijk vermindert.

Hoewel deze regeling vooral gericht is op kleine bedrijven, is ze beschikbaar voor verschillende soorten ondernemingen, ongeacht de juridische vorm of het belastingregime dat zij hanteren, op voorwaarde dat bepaalde drempels worden gerespecteerd.

De btw-vrijstellingsregeling is van toepassing in jaar N wanneer de omzet van het voorgaande jaar (N-1) lager is dan:

• € 91.900 (of € 101.000 als de omzet in jaar N-2 lager is dan € 91.900) voor bedrijven die actief zijn in de handel of het aanbieden van accommodatie;
• € 36.800 (of € 39.100 als de omzet in jaar N-2 lager is dan € 36.800) voor dienstverlenende activiteiten en vrije beroepen die onder de BNC (niet-commerciële winsten) en BIC (commerciële winsten) vallen.

Wanneer een bedrijf activiteiten uitvoert die onder beide drempels vallen, is de franchise-regeling alleen van toepassing als het in het voorgaande kalenderjaar geen omzet had van meer dan € 91.900 en - binnen deze limiet - een omzet van niet meer dan € 36.800 voor diensten, anders dan verkoop ter plaatse en accommodatie. 

Ondernemers die gebruikmaken van de btw-vrijstellingsregeling moeten een specifieke vermelding op hun facturen plaatsen: "BTW niet van toepassing, art. 293 B van het CGI". Dit informeert de klant dat er geen btw wordt geheven op de factuur, wat belangrijk is voor de transparantie.

Nieuwe drempels vanaf 1 januari 2025

In het kader van een harmonisatie met het Europese gemeenschapsregime worden de drempels van de btw-vrijstellingsregeling op 1 januari 2025 aangepast.

De nieuwe drempels zullen zijn:

• € 85.000 voor handel (inkoop-verkoop) en het aanbieden van accommodatie;
• € 37.500 voor dienstverlenende activiteiten en verhuur van gemeubileerde woningen.

De verhoogde drempels voor de vrijstellingsregeling worden:

• € 93.500 voor handel en het aanbieden van accommodatie;
• € 41.250 voor dienstverlenende activiteiten en verhuur van gemeubileerde woningen.

Deze aanpassingen zijn bedoeld om de btw-vrijstellingsregeling in lijn te brengen met Europese normen en om kleine ondernemingen meer flexibiliteit te bieden. Zo krijgen kleine ondernemers meer ruimte om te groeien zonder direct te worden belast met btw-verplichtingen.

De gevolgen van het overschrijden van de drempels

Wanneer de omzet (CA) in jaar N en jaar N+1 hoger is dan € 91.900 of € 36.800, maar lager blijft dan respectievelijk € 101.000 of € 39.100, afhankelijk van de aard van de activiteit, wordt de ondernemer vanaf 1 januari van jaar N+2 weer btw-plichtig. Hij blijft echter wel onderworpen aan het fiscale regime van de micro-entreprise.

Als de omzet in jaar N hoger is dan € 101.000 of € 39.100, geldt de btw voor de diensten en leveringen van goederen vanaf de eerste dag van de maand waarin deze drempels worden overschreden. De ondernemer moet dan btw vermelden op zijn facturen en deze btw afdragen aan de belastingdienst volgens de regels van het vereenvoudigde regime.